Финансовый гид

Инвентаризация денежных средств, денежных документов

Инвентаризация денежных средств в кассе производится посредством сверки остатков наличности в кассе с данными, отраженными в кассовой книге, книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств и пр.
Во пора инвентаризации не производится выдача и прием денежных средств, разных ценностей и документов.

Инвентаризация денежных средств в кассе и денежных документов предполагает реализацию следующих мероприятий:
Кассир (материально-ответственное лицо) дает расписку о сдаче приходных и расходных документов в бухгалтерию, а кроме того об оприходовании и выдачи денежных средств, находящихся в его ведении. Посредством пересчета наличных бабок проверяется фактическое существование денежных средств в кассе. Иностранная валюта пересчитывается по курсу на дату проведения инвентаризации в сомы. При данном полученные в ходе пересчета данные отражаются в инвентаризационных ведомостях по любой валюте. Фактическое присутствие денежных документов кроме того отражается в инвентаризационной ведомости по каждому виду документа (оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки и пр.).
Данные об общей стоимости по номиналу ценных бумаг, по сути дела имеющихся в наличии при проверке, заносятся в инвентаризационную ведомость по кассе. Данные по видам ценных бумаг в ведомость инвентаризации финансовых вложений (см. ниже).
В инвентаризационную опись заносятся данные по бухгалтерскому учету по счету «Касса» об остатке денежных средств на дату проведения инвентаризации. Фактическое существование денежных средств сопоставляется с данными бухгалтерского учета по видам денежных средств: «Касса», «Денежные документы» и пр.
Определяется плод инвентаризации. При обнаружении излишка либо недостачи денежных средств либо ценностей в кассе в ведомости указывается сумма и обстоятельства их возникновения, составляется Акт, на основании которого в бухгалтерии делают проводки по признанию излишек либо недостатков.

Инвентаризация денежных средств в пути

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки сумм, числящихся на счете 12 «Денежные средства в пути», с данными банковских квитанций компании, квитанций почтового отделения и пр.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах банков

Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетных счетах в банках, производится посредством сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по бухгалтерским этим компании, с данными, отраженными в банковских выписках.

Инвентаризация бланков строгой отчетности

Проверяется фактическое существование бланков документов строгой отчетности (бланки счетов-фактур, удостоверений, дипломов, талоны, билеты и пр.). Подсчет производится по каждому виду бланков с учетом начальных и конечных номеров, по каждому месту хранения и материально-ответственному лицу. Стоимость бланков заносится в инвентаризационную опись.
Фактическое существование сопоставляется с учетными данными об остатках и движении бланков строгой отчетности в разрезе мест хранения и подотчетных лиц.
Определяется итог инвентаризации.

Инвентаризация финансовых вложений

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в КР» (Утверждено приказом Министерства Финансов КР от 21 апреля 2000 года №127/п) финансовые инвестиции (вложения) – «это активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала либо получения другой выгоды (например, в результате коммерческих отношений)».
Инвентаризация финансовых вложений должна предшествовать инвентаризация денежных средств и расчетов.

Мероприятия по инвентаризации этого вида имущества компании предполагают:
Проверку состава финансовых вложений:
Государственные ценные бумаги;
Ценные бумаги иных организаций и компаний (векселя, облигации);
Вклады в уставные капиталы иных организаций;
Предоставленные иным организациям займы;
Прочее.

Проверку правомерности отнесения активов к финансовым вложениям посредством единовременного выполнения следующих условий:
Наличие оформленных надлежащим образом документов, подтверждающих права компании на финансовые вложения и на приобретение на основе этого права иных активов либо денежных средств; Принятие компанией всех рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника и пр.);
Способность финансового вложения приносить компании экономические выгоды в будущем в виде процентов либо прироста их стоимости.
Анализ каждого вида финансового вложения, определение суммы, числящейся на соответствующем счете бухгалтерского учета.
Проверку фактического наличия ценных бумаг. При проверке устанавливается правильность их оформления, действительность стоимости, сохранность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученным по ним доходов.
Проверяется правильность ведения книги учета ценных бумаг.
Сопоставляется учетная цена финансовых вложений с рыночной оценкой на дату инвентаризации с целью выявления возможности погашать возникшие убытки за счет раньше созданных резервов или принимать заключение о создании резерва под обесценение вложений.
Сопоставление данных о фактическом наличии и стоимости финансовых вложений с данными бухгалтерского учета. Определяется плод инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации расчетов

Сверка взаимных расчетов организаций с юридическими лицами и прочими организациями, выступающими в роли поставщиков, подрядчиков, покупателей и заказчиков – действо, славно знакомое всем бухгалтерам, ибо стабильно проводится в повседневной работе.

По сравнению с прочими мероприятиями по инвентаризации, она так же имеет свои особенности, которые связаны раньше всего с содержанием пункта 62 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в КР». Согласно этому нормативному акту «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются любой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными».
Сверка взаимных расчетов организаций с юридическими лицами и прочими организациями, выступающими в роли поставщиков, подрядчиков, покупателей и заказчиков имеют свои особенности, которые связаны в прошлом всего с содержанием пункта 62 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в КР». Согласно этому нормативному акту «расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются любой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными».
Дословно это означает следующее – более того в случае в бухгалтерском учете организации по каким-либо причинам будут отражены не все хозяйственные операции, связанные с выполнением сторонами своих обязательств по заключенным договорам, либо же данные обязательства у контрагентов будут отражены в различных суммах, при проведении сверки организация вправе настаивать на правильности своих записей и не во что бы то ни стало приводить свои данные в соответствие с данными поставщика (подрядчика). Только в случае по итогам сверки неправильность данных будет доказана иной стороной, и с данным согласится сама организация, бухгалтерские записи могут быть приведены в соответствие с реально оказанными объемами услуг (выполненных работ, поставленной продукции) с учетом наличия верно оформленных первичных учетных документов. Без наличия таких документов организация не вправе только только на основании одного акта сверки, делать дополнительные либо корректирующие записи.

В данном и содержится толк взаимосверки расчетов – сверить данные сторон, обследовать обоснованность выявленных расхождений (различий) и с учетом наличия первичных учетных документов привести свои учетные данные в соответствие с реальными обязательствами сторон. Отдельное чуткость следует направить ещё на правила пункта 63 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности КР», соответственно которым «отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности суммы по расчетам с банками и бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны». Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по данным расчетам не допускается.
Сверка расчетов включается в состав мероприятий, организуемых и проводимых при инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация расчетов с поставщиками, подрядчиками, а ещё другими дебиторами и кредиторами, содержится в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Исходя из данного, в основу инвентаризации расчетов должны быть положены сведения о задолженности, отраженной по состоянию на соответствующую календарную дату по соответствующим счетам учета.
Итоги инвентаризации (сверки) расчетов оформляются инвентаризационным актом, в котором особняком отображаются суммы задолженностей, подтвержденных и не подтвержденных дебиторами и кредиторами, а кроме того суммы данных задолженностей по бухгалтерским этим. Уточняющие по итогам инвентаризации расчетов бухгалтерские записи оформляются по учету отчетного периода, за тот производится сверка расчетов. Уточнение же расчетов следом даты подписания финансовой отчетности производится уже записями по учету нового года. Суммы уточненной по результатам выверки расчетов дебиторской и (или) кредиторской задолженности должны быть подтверждены первичными учетными документами, раньше предъявленными либо дополнительно представленными (в том числе приложенными к акту) поставщиками (подрядчиками), покупателями. Инвентаризация товарно-материальных запасов
В соответствии все с тем же «Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в КР» «товарно-материальные запасы - это активы, предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности и в форме сырья либо материалов, предназначенных для использования в производственном процессе либо при предоставлении услуг».
Порядок проведения инвентаризации товарно-материальных запасов:
Инвентаризационная (рабочая) комиссия проверяет фактическое присутствие товарно-материальных запасов путем обязательного пересчета (перемеривания либо перевешивания).
Товарно-материальные запасы пересчитываются в порядке расположения ценностей в этом помещении по методу «слева направо и сверху вниз».
Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во пора перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерывчик, в ночное пора, по иным причинам) описи должны держаться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные запасы могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, отпущенные во миг инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во пора инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии либо по его поручению члена комиссии.
Выявляются товарно-материальные запасы, не пригодные к дальнейшему использованию, которые заносятся в отдельные инвентаризационные описи. Составляется акт (произвольная форма), в котором указываются причины, приведшие к порче материально-производственных запасов. Акт подписывают все члены комиссии и материально ответственное лик человеческий.
Выявляются неотфактурованные поставки. Неотфактурованными поставками считаются поступившие материальные запасы, на которые отсутствуют расчетные документы. Уточняются остатки товарно-материальных ценностей, числящихся на счетах на дату предоставления последнего материального отчета.
Выявляются число и цена товарно-материальных ценностей, которые в миг инвентаризации находятся в пути.
Выявляются товарно-материальные ценности отгруженные, но не оплаченные. Выявляются товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. Проверяются договоры, первичные документы, подтверждающие ответственное хранение и др. Полученные в ходе проверки фактические данные сопоставляются с данными бухгалтерского учета, оформляется плод инвентаризации.

Инвентаризационные описи составляются особо на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах иных организаций. В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по любой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, число и цена, дата отгрузки, а ещё перечень и номера документов, на основании которых данные ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.
В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по любой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.
Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах иных организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу данных ценностей на ответственное хранение. В описях на данные ценности указываются их наименование, число, сорт, цена (по этим учета), дата принятия груза на хранение, местоположение хранения, номера и даты документов.
При инвентаризации предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных за данные предметы лиц, на которых открыты собственные карточки, с распиской их в описи.
Инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов

Инвентаризации резервов должна предшествовать инвентаризация денежных средств, расчетов, финансовых вложений.

1. Проверяется обоснованность и правильность созданных в организации резервов. Проверяется присутствие информации в учетной политике о создаваемых резервах и методике их расчета.

2. Последовательно анализируется всякий внешность инвентаризируемого резерва, определяется сумма, числящаяся на соответствующем счете бухгалтерского учета.

3. Проверяется правильность расчета суммы резерва и его применение.

4. Данные инвентаризации заносятся в форму инвентаризационной ведомости.

По результатам инвентаризации сумма резерва может быть:
увеличена за счет тех расходов, за счет которых создавался резерв, при получении существенной дополнительной информации, позволяющей соорудить уточнение расчета величины резерва; уменьшена с отнесением суммы корректировки на другие внереализационные доходы организации при получении существенной дополнительной информации, позволяющей соорудить уточнение расчета величины резерва;
списана на сто процентов на внереализационные доходы организации.

В заключение, хотелось бы пометить, что от достоверности бухгалтерской отчетности во многом зависит эффективность управленческих решений. Искажение данных в отчетности может быть связано с ошибками обработки первичных документов, неверно выстроенными бизнес-процессами компании, недобросовестным поведением персонала. Внедрение системы внутреннего контроля, вообще бы в части инвентаризации, позволит снабдить надежность финансовой информации, а ещё снизить риски принятия ошибочных решений.
Надеемся, что инфа, предоставленная нами, поможет усовершенствовать систему контроля над имуществом в вашей организации.